Was sind Kontrollziele?

Kontrollziele sind ein Grundbestandteil des internen Kontrollsystems (IKS) eines Unternehmens. Sie legen fest, welche Anforderungen oder Zustände erreicht werden sollen, um Risiken für die Unternehmensziele zu begrenzen. Dazu gehören effiziente und wirksame Geschäftsprozesse, der Schutz von Vermögenswerten, eine verlässliche Finanzberichterstattung und die Einhaltung der anwendbaren Gesetze und Vorschriften.

Kategorien

• Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit: Ziele zu strategischer Ausrichtung, Produktivität und Ressourceneinsatz
• Zuverlässigkeit der Finanzberichterstattung: Genauigkeit und Vollständigkeit der Finanzdaten, wichtig für regulatorische Anforderungen und das Vertrauen von Investoren
• Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften: Erfüllung aller relevanten gesetzlichen und regulatorischen Anforderungen
• Sicherung der Vermögenswerte: Schutz vor Verlust, Diebstahl oder anderen Schäden

Beispiele

Im Bereich der Finanzberichterstattung kann ein Kontrollziel lauten, dass Rechnungsdaten auf Richtigkeit geprüft werden, um Fehler in der Buchführung zu vermeiden. Im Bereich der Gesetzeseinhaltung kann es regelmäßige Compliance-Schulungen für Beschäftigte vorsehen, um bewusstes oder unbewusstes Fehlverhalten zu verhindern. Für börsennotierte Unternehmen in den USA ergeben sich solche Ziele auch aus dem Sarbanes-Oxley Act; eine Personenzertifizierung dazu ist der Certified Sarbanes-Oxley Expert (CSOE).

Festlegung und Pflege

Kontrollziele setzen eine gründliche Analyse der Risiken, der Geschäftsprozesse und der rechtlichen Rahmenbedingungen voraus. Sie sollten messbar sein, damit ihre Erreichung bewertet werden kann, und regelmäßig überprüft und angepasst werden. Dokumentiert werden Risiken, Ziele und Kontrollen oft in einer Risiko- und Kontroll-Matrix.

Häufige Fragen zu Kontrollziele

Was sind Kontrollziele im Kontext von internen Kontrollsystemen?

Kontrollziele sind Ziele innerhalb eines internen Kontrollsystems, die Risiken für die Zuverlässigkeit der Finanzberichterstattung, die Wirksamkeit der Betriebsabläufe und die Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften begrenzen sollen. Sie sind die Grundlage für die Gestaltung und Bewertung der Kontrollverfahren.

Wie unterscheiden sich Kontrollziele von Kontrollverfahren?

Kontrollziele beschreiben, was erreicht werden soll. Kontrollverfahren beschreiben, wie es erreicht wird, also die konkreten Schritte, Methoden und Prozesse.

Warum sind Kontrollziele wichtig für Unternehmen?

Kontrollziele sind Teil von Risikomanagement und Corporate Governance. Sie zeigen, welche Prozesse überwacht und bewertet werden müssen, um Verluste zu begrenzen, Abläufe zu verbessern und regulatorische Anforderungen zu erfüllen.

Inwiefern tragen Kontrollziele zur Verbesserung der betrieblichen Effizienz bei?

Kontrollziele helfen, Ineffizienzen und operationelle Risiken in Prozessen zu erkennen und zu verringern. Klare Standards ermöglichen eine objektive Bewertung der betrieblichen Tätigkeiten als Grundlage für Verbesserungen.

Wie werden Kontrollziele in der Praxis umgesetzt?

Zuerst wird festgelegt, was erreicht werden soll, zum Beispiel richtige Finanzberichte oder die Einhaltung bestimmter Gesetze. Dann werden passende Kontrollverfahren entwickelt, etwa regelmäßige Überprüfungen oder Audits. Diese Verfahren werden regelmäßig bewertet und aktualisiert.

Welche Rolle spielen Kontrollziele bei der externen Revision?

Kontrollziele geben dem Prüfer einen Maßstab, um die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems zu beurteilen. Er prüft, ob die bestehenden Kontrollverfahren angemessen und wirksam sind, um die festgelegten Ziele zu erreichen.